审计认定程序详解：关键步骤与操作指南审计认定程序是审计工作中至关重要的环节，直接影响审计证据的可靠性和审计结论的有效性。我们这篇文章将系统性地解析审计认定程序的完整流程，包括认定程序的基本概念；认定程序的关键步骤；各类交易与账户的认定方法

审计认定程序详解：关键步骤与操作指南

审计认定程序是审计工作中至关重要的环节，直接影响审计证据的可靠性和审计结论的有效性。我们这篇文章将系统性地解析审计认定程序的完整流程，包括认定程序的基本概念；认定程序的关键步骤；各类交易与账户的认定方法；常见认定程序技术；认定中的风险评估；实务操作注意事项等内容，帮助你们全面掌握这一审计核心工具。

一、审计认定程序的基本概念

审计认定程序是指审计人员为验证被审计单位财务报表各项认定的真实性、完整性和准确性而实施的一系列审计步骤和技术方法。国际审计准则(ISA)和中国注册会计师审计准则均明确规定，认定程序是获取审计证据的基础工作。

在实务中，审计认定通常分为交易层次认定和账户余额认定两大类。交易层次认定主要针对期间内的各类交易和事项，包括发生性认定、完整性认定、准确性认定等；账户余额认定则主要针对期末账户余额，包括存在性认定、权利和义务认定、计价和分摊认定等。

二、认定程序的关键步骤

1. 确定认定目标：根据审计计划和风险评估结果，明确需要验证的具体认定内容。

2. 选择适当的程序：基于认定性质选择检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行或分析性程序等审计技术。

3. 确定程序范围：根据重大错报风险评估结果和专业判断，确定抽样规模和时间范围。

4. 执行程序：按照既定方案获取充分、适当的审计证据，并详细记录工作底稿。

5. 评估结果：分析获取的审计证据是否支持相关认定，对异常情况追加审计程序。

三、各类交易与账户的认定方法

1. 收入类交易认定：重点关注发生性认定（收入是否真实发生）和截止性认定（收入是否记录在正确的会计期间）。常用程序包括销售合同检查、发货单据核对、收入截止测试等。

2. 采购类交易认定：重点关注完整性认定（所有采购是否均已入账）和准确性认定（金额记录是否准确）。常用程序包括应付账款函证、采购订单与入库单比对等。

3. 资产类账户认定：重点关注存在性认定（资产是否真实存在）和权利认定（资产所有权归属）。常用程序包括实物盘点、权属文件检查等。

四、常见认定程序技术

1. 函证程序：适用于银行存款、应收账款、应付账款等项目的存在性和准确性认定。审计人员应直接向第三方发函确认相关信息。

2. 检查程序：包括检查原始凭证、合同协议、会计记录等书面文件，验证交易的真实性和记录的准确性。

3. 观察程序：适用于存货盘点、固定资产状况等需要实地查看的项目。

4. 重新计算：复核被审计单位的计算过程，如折旧计算、减值准备计提等。

五、认定中的风险评估

现代风险导向审计要求审计人员在执行认定程序时，持续评估重大错报风险水平。对于高风险领域，应扩大测试范围或增加替代程序。特别需要关注以下风险因素：

• 管理层凌驾控制的风险
• 复杂或异常交易
• 涉及重大判断的会计估计
• 关联方交易
• 新颁布会计准则的影响

六、实务操作注意事项

1. 保持职业怀疑：对所有认定都应保持合理的职业怀疑态度，不轻易接受未经充分验证的声明。

2. 证据充分性：获取的审计证据必须具有充分性和适当性，能够合理支持审计结论。

3. 文件记录：详细记录执行的认定程序、获取的证据和得出的结论，形成完整的审计轨迹。

4. 利用专家工作：对于需要特殊技能的认定（如评估、精算等），应考虑利用专家的工作。

七、常见问题解答Q&A

审计认定程序与审计证据是什么关系？

审计认定程序是获取审计证据的手段，而审计证据是支持认定结论的依据。二者密切相关，审计人员通过执行适当的认定程序来获取充分、适当的审计证据。

所有认定程序都必须执行吗？

不需要。审计人员基于风险评估结果，选择性地执行认定程序。对于低风险领域可以减少程序范围，而对高风险领域则需要增加程序。

如何判断认定程序是否充分？

判断标准包括：1) 是否覆盖了所有重大交易和账户；2) 程序性质、时间和范围是否适当；3) 获取的证据是否能够支持审计结论；4) 是否考虑了异常情况。